建筑企業未收到工程款納稅義務(在建工程未收到發票會計分錄)

【引言】

建筑企業作為國民經濟發展的重要組成部分，承擔著各類基礎設施建設工程的任務。然而，在工程款項未收到發票的情況下，建筑企業是否有納稅義務？這是一個備受爭議的問題。本文將深度分析建筑企業未收到工程款納稅的義務，并結合相關法律法規和案例進行探討。

【一、建筑企業未收到工程款納稅義務的基本要求】

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十八條的規定，納稅人對應稅所得應當依法征稅，并辦理納稅申報、納稅登記、開具發票等程序。對于建筑企業而言，未收到工程款項的情況是否存在納稅義務？答案是否定的。

以某建筑企業未收到工程款的案例為例，該企業與業主簽訂了建設工程合同，在工程完工后，按照合同約定，企業應當收到工程款項。然而，由于業主方面的原因，工程款項一直未能到位。根據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的通知》（財稅〔2018〕35號），企業應當依照收入確認的相關規定，在企業確認收入的年度納稅申報時進行納稅。

【二、關于未收到工程款納稅的法律法規依據】

按照《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條的規定，納稅人可以開具發票后才確認收入。而對于收入的確認有相關要求，須符合以下條件：一是企業與購買者商定了交貨條件;二是企業向購買者通知了貨物或服務已經交付;三是企業履行了交貨之外的其他責任。從以上法規可以看出，如果工程款項未到位，企業無法確認收入，自然也就沒有納稅義務。

值得特別強調的是，按照《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條的規定，企業在計算所得額的時候，可以在合理范圍內扣除相關的費用。如果企業無法收到工程款項，那么自然也無法開具發票，工程款項無法計入所得額，因此企業也就無法享受相應的費用扣除。

【三、建筑企業未收到工程款納稅的案例分析】

根據最高人民法院《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第八十七條的規定，當標的工程款由于建設單位原因未能按期支付，施工單位可以提起訴訟請求解除合同，并要求對方支付相應的違約金。從這一規定可以看出，建筑企業對未收到工程款項是有權要求支付相應違約金的。

在某案例中，建筑企業與業主簽訂的建設合同約定了工程款的支付期限，但業主未按期支付工程款。建筑企業為維護自身利益，依法提起訴訟，請求解除合同并要求業主支付違約金。法院在審理中認為，由于業主方未按照約定支付工程款，導致建筑企業無法確認收入，因此企業無納稅義務。同時，法院判決業主支付相應的違約金給建筑企業。

【四、存在的問題及解決思路】

然而，在實際操作中，建筑企業未收到工程款項面臨著一些問題。一方面，企業需要承擔未收到的工程款項帶來的經營風險，例如無法按時償還銀行貸款、無法支付供應商款項等；另一方面，企業在納稅申報時，無法確認收入還可能導致稅務風險，例如被稅務機關認定為不真實的、虛假的納稅申報。

為了解決這些問題，有幾個思路值得考慮。首先，企業在簽訂建設合同時，應當充分考慮到收款的相關條件和風險，并合理設置合同條款，明確約定違約責任和違約金的支付方式。其次，建筑企業可以選擇在納稅申報時，向稅務機關提供相應的證據材料，證明自己確實未收到工程款項，例如合同條款、訴訟裁判書等。最后，企業還可以與業主協商，在未收到工程款項的情況下，先行收取階段付款或保證金，并將其作為確認收入的依據，在稅務申報時享受相應的費用扣除。

【結論】

建筑企業在未收到工程款項的情況下，無法確認收入，自然也就沒有納稅義務。法律法規和案例也為建筑企業未收到工程款納稅的問題提供了相關依據和解決思路。然而，在實際操作中，建筑企業仍然面臨著一些問題，需要合理設置合同條款、提供證據材料、協商相關付款方式等，以維護自身利益并規避稅務風險。

建筑企業未收到工程款納稅義務

在建工程未收到發票會計分錄

近年來，隨著我國經濟的快速發展，建筑業也取得了長足的進步。然而，建筑企業在開展業務過程中，往往會遇到一些問題和挑戰。其中，建筑企業未收到工程款納稅義務成為了一個較為突出的問題。尤其是在建工程未收到發票的情況下，企業在進行會計處理時面臨著一定的困惑和風險。本文將對此問題進行深度分析，并挖掘其中的知識點，引用相關法律法規和案例進行闡述。

一、建筑企業未收到工程款的現象

建筑企業未收到工程款是指在完成工程項目后，由于各種原因導致企業無法收到相應的工程款項。這種現象在建筑行業中比較常見，主要有以下幾種情況：

1.業主未按時支付工程款。由于種種原因，如投資方資金問題、監理單位驗收問題等，導致工程款未能按時支付給建筑企業。

2.工程款被滯留或挪用。一些不法分子或業主通過滯留或挪用工程款的方式來逃避支付義務。

3.業主破產或失聯。在一些情況下，業主破產或者失聯導致工程款無法收回。

4.合同糾紛導致工程款無法支付。一些工程項目存在合同糾紛，導致工程款無法按照合同約定支付給建筑企業。

二、建筑企業未收到工程款的納稅義務

對于建筑企業來說，未收到工程款并不意味著可以免稅或者不納稅。根據相關法律法規和國家稅務部門的規定，建筑企業應當按照實際發生的工程收入納稅。即使在建工程未收到發票的情況下，企業也需要按照相關的會計準則進行會計處理。

根據《中華人民共和國稅收征管法》第三十七條的規定，納稅人應當在取得收入后的十五日內辦理稅務登記。因此，建筑企業一旦取得工程款，就需要按照規定及時辦理稅務登記，并履行納稅義務。

三、未收到工程款的會計處理

在建筑企業未收到工程款的情況下，企業在進行會計處理時應該如何操作呢？根據《企業會計準則》的規定，建筑企業可以在相關憑證上注明“未收到工程款”，并在賬面上不予確認。

同時，由于建筑企業存在工程款未收到的風險，企業在編制財務報表時，應當按照謹慎性原則提取相應的預計損失準備。預計損失準備的提取標準和比例應當根據具體情況進行評估，確保準確反映企業的經營風險。

四、法律法規和案例引用

在建筑企業未收到工程款納稅義務方面，相關的法律法規和案例也為我們提供了一些參考和借鑒。

首先，根據《企業所得稅法》第七條的規定，納稅人應當按照工程實際發生的時間計算和繳納企業所得稅。也就是說，即使在工程款未收到的情況下，建筑企業仍然應當按照工程實際發生的時間計算和繳納所得稅。

其次，根據最高人民法院《關于審理建設工程合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第二十三條的規定，建設工程合同履行過程中，發包人拖欠工程款超過約定期限的，承包人可以向人民法院申請采取訴訟保全措施。

案例1：某建筑企業與業主簽訂了一個工程合同，在合同約定的期限內完成了工程項目。然而，業主卻一直未支付相關的工程款項。該企業向人民法院申請了訴訟保全措施，并最終獲得了相應的賠償。

案例2：某建筑企業完成了一項工程項目，但由于業主破產，工程款也沒有支付上來。該企業在會計處理中注明了“未收到工程款”，并提取了相應的預計損失準備，以應對可能發生的風險。

綜上所述，建筑企業未收到工程款納稅義務是一個具備挑戰性的問題。盡管在建工程未收到發票的情況下，企業在會計處理時可能面臨風險和困擾，但根據相關法律法規和案例，企業仍然需要按照實際發生的工程收入進行納稅，并采取適當的會計處理措施。同時，企業也可以通過法律手段來維護自身的權益。建筑企業在面臨未收到工程款的情況下，應當加強風險管理，提高風險防范和應對能力，以確保企業的可持續發展。

建筑企業未收到工程款納稅義務在《未收到工程款納稅義務的問題及處罰案例分析》

近期，有關建筑企業未收到工程款納稅義務的問題引起了廣泛關注。根據稅法規定，建筑企業在執行工程合同后，應根據實際收到的工程款項作為計稅依據，并及時按照規定納稅。然而，一些企業為逃避納稅責任，選擇不開票或開具虛假發票，導致工程款項無法納稅。本文將對該問題進行深度分析，并結合相關法律法規和案例，探討如何解決和避免這一問題。

一、現狀分析：重大課題亟待解決

建筑企業未收到工程款納稅義務是當前建筑行業面臨的重大課題之一。在建筑施工過程中，建筑企業往往需要承擔大量的固定成本和變動成本，如人工費、材料費等。然而，由于工程款項未能及時收到和保證，一些企業便利用這一漏洞，故意不開票或開具虛假發票，以逃避納稅責任。

這種現象不僅損害了國家的稅收利益，也給建筑行業的健康發展帶來了嚴重的負面影響。首先，未收到工程款納稅義務的存在，嚴重擾亂了市場秩序，使競爭環境不公平，對那些依法納稅的企業造成了不小的打擊。其次，由于一些企業逃避納稅責任，導致市場上出現了大量質量不合格的工程，給消費者和社會帶來了巨大安全隱患。

二、法律法規解讀：建筑企業納稅義務不容忽視

對于建筑企業未收到工程款納稅義務，需要從法律法規的角度進行解讀。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十二條的規定，企業應當將全部收入計入當年的收入總額，按照法定稅率繳納企業所得稅。換言之，無論工程款是否到賬，企業都有義務按照實際發生的收入進行納稅。

同時，根據《中華人民共和國稅收征管法》第二十一條的規定，納稅人在計算納稅額時，應當按照從業務活動取得的收入減除合法、實際發生的成本、費用和損失后的余額為計稅依據。這就要求建筑企業必須依法納稅并按照實際發生的成本進行核算。

此外，根據《中華人民共和國稅收征管法》第五十三條的規定，對于故意逃避納稅或者以其他欺詐手段逃避納稅的納稅人，稅務機關可以責令其補繳欠繳稅款，并可以處以滯納金，最高可達欠繳稅款的百分之五十。對于構成犯罪的，還可以追究刑事責任。

三、案例分析：典型案例剖析

為了更好地理解和分析建筑企業未收到工程款納稅義務的問題，下面就近年來發生的一些典型案例進行分析和剖析。

案例一：某建筑企業A公司在某小區的建設過程中，因工程款未收到，故意不開具發票，并且虛假報銷成本。稅務機關發現后，依法進行調查，發現A公司實際收入明顯高于申報收入，對其責令補繳欠繳的企業所得稅，并處以相應的罰款。

案例二：某建筑企業B公司與業主簽訂合同后，通過收受業主賄賂、私分工程款等手段，虛假降低工程收入。稅務機關調查后，發現B公司存在欺詐行為，涉嫌犯罪。最終，B公司被追究刑事責任，并被處以巨額罰款。

這些案例表明，對于未收到工程款納稅義務的違法行為，國家將堅決予以打擊，并依法追究責任。建筑企業必須依法納稅，按照實際發生的收入進行核算，嚴禁利用漏洞逃避納稅責任。

四、解決與避免建筑企業未收到工程款納稅義務的對策

為了解決和避免建筑企業未收到工程款納稅義務的問題，有必要采取一些相應的對策。

首先，建立健全納稅信息共享機制，加強稅務機關與建筑企業之間的溝通和協作。稅務機關應加大對建筑企業的納稅監管力度，對工程款未收到的情況進行及時核查，以發現和防止違法行為。

其次，建筑企業應加強內部管理，完善財務核算制度，確保工程款項的及時收到和核算。同時，要嚴格遵守稅法規定，不得故意不開票或開具虛假發票，保持合規經營。

最后，相關部門和行業協會應加強監管和執法力度，對于違法行為嚴厲打擊，加大處罰力度和宣傳力度，使建筑企業在納稅義務方面形成合力。

總之，建筑企業未收到工程款納稅義務是當前建筑行業面臨的嚴重問題，涉及法律法規、案例等多個方面。為了保障稅收利益，促進行業健康發展，各方應共同努力，加強管理和監管，提高風險意識，共同建設一個誠信納稅、公平競爭的建筑市場。